澳洲税务局调查虚报与造假：小型企业也可能面临刑事起诉？

许多小型企业或自雇者可能认为，只要是少量错误或误报，最多被罚款或补税。但澳洲税务局近年来的调查显示，即使是散户商家或小型诊所，只要持续虚报发票、夸大支出或违法申请 GST 退税，也可能被以刑事方式起诉。

实务背景：ATO 强化小型业者稽查力度

• 在 2023–24 财年，ATO 对税务犯罪的起诉案件达 226 件，共征收罚款约 286 万澳币。
• 例如，NSW Metro 地区一青年在 2022 年至 2023 年间多次提交虚假 GST Refund BAS，涉案金额逾 $121,000。法院虽给予缓刑，但仍定罪并进行纪律处分。
• 在 Townsville，一名企业负责人与其会计师利用虚假发票和 GST 骗局诈取约 400 多万澳币税款，最终获判入狱五年。

此外，ATO 与 AFP 联合成立的 Serious Financial Crime Taskforce 警告，false invoicing 安排已不再只是大企业问题，小型商户参与的频率与复杂性也有上升趋势。

法律框架：什么行为会引发刑事调查？

法规一：Taxation Administration Act 1953 (TAA)

• 伪造或提供误导性信息，包括虚报支出、GST 输入税额或业务收据等，都可能触及 TAA 中“making false or misleading statement”（故意误报）。
• ATO 可依据行为性质采取行政罚款（可达少报税额的 75% 或更多），若属重大不当，更可能移送至 CDPP 进行刑事起诉。

法规二：Criminal Code Act 1995 (Cth)

• 高级欺诈性质案件，可能被以“obtaining financial advantage by deception”等条文起诉。
• 若涉及通谋、洗钱或处理犯罪所得，亦可能基于 Proceeds of Crime Act 遭控告，进一步引发澳洲税务局与联邦执法机构的联合行动。

什么样的小型企业容易面临调查？

• 「假账册」模式：如从 promoter 收取伪发票，对方返现后再进行 GST 退税与扣抵。
• 虚报雇佣资料：以低工资报税或掩盖“casual/contractor”真实薪酬。
• 多重申报同一发票或 GST 金额，或完全虚构合同与开支。

即使金额小，只要模式持续、证据清晰，也可被列入 SFCT 调查范围。

如何降低被刑事起诉风险？

• 维持会计账簿透明且真实：每笔支出需备发票或对应证明，并由独立账务人员核对。
• 避免与 promoter 共谋申报虚假 GST：若第三方提出“高回报 GST refund”方案，应保持警惕。
• 若受到 ATO audit 或传唤，务必停止一切可疑申报，并主动委托律师与税务专家处理。
• 可考虑申请 Voluntary Disclosure：对问题申报行为主动自我披露，有助减轻行政罚与避免刑事诉讼。

若已面临 ATO 调查或刑事采证，该怎么做？

1. 立即保存所有业务资料与 BAS 报表，不得自行删除或修改内容。
2. 不要自行承认或解释错误，尤其在未咨询律师前。
3. 请律师协助与 ATO 或 AFP 交涉，评估是否需要诉讼辩护或申请行政宽免。
4. 如案件已被 CDPP 接手，需尽早制定辩护方案，评估 plea bargain、陈述忏悔、量刑折扣等考量。

面临相关指控？立即寻求法律协助

若面临与澳洲税务局相关的调查或指控，应及早寻求专业刑事辩护律师协助，才能保障自身权益并妥善应对法律程序。

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